תשלום מקדמות ביטוח לאומי

תשלום לביטוח לאומי זוהי חובה על כל אזרח ישראלי אך עצמאים חייבים לפתוח תיק בביטוח לאומי ולשלם את דמי הביטוח בעצמם. 

הביטוח הלאומי מקנה ביטוח סוציאלי לאזרח הישראלי, חלק מדמי הביטוח משולמים לטובת דמי בריאות ובעבור זה מקבלים כיסוי רפואי וסוציאלי מהביטוח הלאומי.

חישוב  תשלום דמי הביטוח מתבצע לפי ההכנסה החייבת של העצמאי (הכנסות פחות הוצאות בעסק), בעסק קיים מתבססים על נתוני הדוח השנתי המוגש למס הכנסה ובעסק חדש מבצעים הערכה לפיה ישולמו דמי הביטוח.

סך התשלום השנתי לביטוח לאומי מחולק לחודשים ובעל העסק ישלם דמי ביטוח כל חודש לפי מה שנקבע לו לשלם, תשלומים אלו נקראים "מקדמות".

במהלך השנה, ניתן להגדיל או להקטין את תשלומי המקדמות בהתאם לשינויים המתקיימים בעסק, בסוף השנה במידה ושולמו דמי ביטוח גבוהים מהנדרש, העוסק יקבל החזר על ההפרש בין מה שהיה צריך לשלם לבין מה ששולם בפועל, במידה ושולמו מעט מדי דמי ביטוח, העוסק יאלץ להשלים את ההפרש. 

החישוב הסופי עם המוסד לביטוח לאומי יעשה לאחר הגשת הדוח השנתי למס הכנסה.

איך ניתן לשלם מקדמות ביטוח לאומי?

ישנן מספר אפשרויות לתשלום מקדמות ביטוח לאומי:

שיקים – ניתן לשלם בכל סניפי הבנקים, כולל בנק הדואר, באמצעות פנקס המקדמות שנשלח אליך פעם בשנה, בחודש ינואר .

כרטיס אשראי – ניתן לשלם באמצעות כרטיס אשראי דרך מוקד התשלומים הטלפוני או דרך אתר התשלומים באינטרנט.

הוראת קבע בבנק – ניתן לשלם בהוראת קבע בבנק. יש למלא טופס בקשה לחיוב חשבון הבנק. לבוחרים בחיוב הבנק יש הטבה כאשר ניתן לדווח מקדמות חודשיות עד ה-22 לחודש ולא עד ה-15 לחודש כמו בכל אמצעי התשלום האחרים.

הוראת קבע בכרטיס אשראי – ניתן לשלם בהוראת קבע בכרטיס אשראי. יש למלא טופס בקשה לחיוב כרטיס האשראי.

שינוי מקדמות ביטוח לאומי

יש לבחון אחת לתקופה את מצב ההכנסה החייבת שלכם ובמידה וישנו שינוי בהכנסות ויש סטייה מהותית מהמקדמות שאתם משלמים מומלץ לשנות את המקדמות בהתאם.

ניתן להגיש בקשה לתיקון מקדמות רק אם הכנסותיכם השתנו ב-10% לפחות (עלו או ירדו).

במידה ולא תשנו את המקדמות ויוצרו הפרשים בסוף השנה, תאלצו לשלם את ההפרשים לאחר הגשת הדוח השנתי למס הכנסה בתוספת ריבית והצמדה.

בנוסף במידה ותהיו זכאים לגמלה מהביטוח הלאומי במהלך השנה, הגמלה תחושב לפי המקדמות ששילמתם בפועל גם אם בסוף השנה השלמתם הפרשים.

אדם שביקש להגדיל את המקדמות יידרש לשלם את ההפרשים בגין החודשים שקדמו לבקשה.

במידה ואתם מיוצגים על ידי בעל מקצוע כדאי שהוא יבקש את השינוי במקדמות.

כדי לתקן את המקדמות יש למלא בקשה לתיקון מקדמות, ולצרף מסמכים התומכים בבקשה כמפורט בטופס.

את הבקשה ניתן לשלוח באמצעות אתר האינטרנט או להגיש לסניף ביטוח לאומי הקרוב למקום מגוריכם.

לאחר קבלת הבקשה ביטוח לאומי ישנו את המקדמות שעליכם לשלם, בהתאם להכנסות החדשות שעליהן הצהרתם.

אפשר לשלוח בקשה לתיקון מקדמות פעם אחת בכל ברבעון:

• רבעון ראשון – בין ה-1 בינואר ל-31 במרץ.
• רבעון שני – בין ה-1 באפריל ל-30 ביוני.
• רבעון שלישי – בין ה-1 ביולי ל-30 בספטמבר.
• רבעון רביעי – בין ה-1 באוקטובר ל-31 בדצמבר.

תיקון מקדמות דמי ביטוח ושינוי סוג של עיסוק עצמאי בזמן הקורונה

משבר הקורונה גרם לעצמאים רבים לירידה בהכנסות, לפחות לתקופת המשבר. בזמן זה כדאי לשקול הקטנת מקדמות (בזהירות רבה בשל הגמלה החוסמת) ולזכור להגדיל את המקדמות שהמשבר יחלוף.

שינוי מקדמות אינו משנה את מעמדו של המבוטח במוסד לביטוח לאומי. כלומר, שינוי סוג מעובד עצמאי כלול בהגדרת עובד עצמאי למי “שאינו עונה להגדרה”, או ההיפך בתום המשבר, מחייבים דיווח של המבוטח בטופס בל/6101 (דין וחשבון רב שנתי), כאשר חישוב ההכנסה הוא לכל שנת 2020.

הנחיות מיוחדות למי שמעוניין להקטין מקדמות בעקבות משבר הקורונה – מפורסמות בקישור הזה.

חישוב דמי ביטוח לאומי לעצמאים

עד הכנסה חודשית של 6,331 ₪ ישלם העוסק 2.87% דמי ביטוח ו-3.1% דמי בריאות.

מעל הכנסה חודשית של 6,331 ₪ ישלם העוסק 12.83% דמי ביטוח ו-5% דמי בריאות.

חשוב לציין שמעבר לעובדה שחלה חובת תשלום ביטוח לאומי בישראל, תשלום לביטוח לאומי מוכר לצרכי מס לפי 52% מהתשלום.

לדוגמא, עצמאי ששילם 1000 ₪ דמי ביטוח לאומי, 520 ₪ מתוכם יוכר לו כהוצאה בעסק, דבר אשר יקטין את הכנסתו החייבת ובהתאם גם את התשלום למס הכנסה.

מומלץ לבצע לפחות שתי בדיקות במהלך השנה לגבי גובה המקדמות שמשלמים לביטוח לאומי על מנת להימנע מהפרשים בסוף השנה.

לסיכום

תשלום מקדמות זוהי חובתו של כל עצמאי אזרח ישראל.

מטרת תשלום המקדמות הינה לשמור על תזרים המזומנים של העסק ולא להגיע לסוף שנה עם חוב גדול לביטוח לאומי ואף להבטיח את התשלום.

למדנו כי סכום המקדמות מחושב על פי הרווחים של העסק משנים קודמות ובסוף השנה, לאחר הגשת הדוח השנתי נקבע הסכום הסופי.

ראינו כי ניתן במהלך השנה לבצע הקטנת מקדמות ביטוח לאומי ואף הגדלת מקדמות ביטוח לאומי בהתאם לשינוי בהכנסות העסק ובמועדים האפשריים.

עקב משבר הקורונה עסקים רבים ביצעו שינוי במקדמות ביטוח לאומי בעזרת המייצגים שלהם אשר קיבלו אישור מיוחד מביטוח לאומי לאשר את השינוי רטרואקטיבית לכל שנת 2020.

מקווים שהמידע עזר לכם, בהצלחה

מה זה מחשבון מס הכנסה?

כפי שאמרנו מעלה, בישראל נהוגה שיטת מיסוי פרוגרסיבית על הכנסות. 

מה זה אומר? מיסוי פרוגרסיבי משמעותו שככל שהכנסתו של אדם עולה, כך יוטל עליו שיעור מס גבוה יותר.

ההכנסה החייבת במס (כלומר, הכנסתו של אדם לאחר ניכויים, קיזוזים ופטורים המגיעים לו) מחולקת לשכבות, כאשר על כל שכבה מוטל מס בשיעור שונה. שכבות אלו הן מדרגות המס. שיעורי מדרגות המס מתעדכנים ומשתנים משנה לשנה.

הרעיון העומד בבסיס השיטה של מדרגות מס הוא של הגדלת שיעור המס שעל אדם לשלם ככל שהכנסתו גדולה יותר, תוך הקפדה על כך שעדיין ישמר מצב בו ככל שאדם מרוויח יותר בברוטו הוא גם ירוויח יותר בנטו.

בנוסף, ישנה הבחנה בין הכנסה הנוצרת כתוצאה מיגיעה אישית (עבודתו האישית של האדם) לבין הכנסה הנוצרת ממקור אחר שאינו מיגיעה אישית (לדוגמא, דמי שכירות דירה), כאשר מדרגות המס ושיעורי המס בין שני סוגי ההכנסות הם שונים.

דוגמאות להכנסה מיגיעה אישית:

• משכורת.
• הכנסה מעסק.
• קצבת פנסיה (כולל קצבת פנסיית נכות).
• מענק פרישה.
• דמי שכירות מהשכרת נכס ששימש למשכיר להפקת הכנסה מיגיעה אישית, מעסק או ממשלח יד, במשך 10 שנים לפחות לפני תחילת השכרתו.

מחשבון מדרגות מס

הטבלאות שלהלן מפרטות את שיעוריהן של מדרגות המס לשנת 2020. (באתר מס הכנסה תמצאו נתוני עבר על מחשבון מס הכנסה 2018, מחשבון מס הכנסה 2015 ועוד.)

מדרגות המס מחושבות על בסיס הכנסה שנתית (העמודה של ההכנסה החודשית בטבלאות היא לצורך המחשה בלבד).

שימו לב כי נקודות זיכוי מס הכנסה עשויות להשפיע על סכום המס שאדם יידרש לשלם. ניתן לקרוא בהרחבה על נקודות זיכוי בהמשך המאמר.

באתר מס הכנסה תמצאו מחשבון לחישוב המס. המחשבון מאפשר בחירת שנה ובסיס החישוב – האם שנתי או חודשי.

אין מחשבון מס הכנסה לעצמאים ומחשבון מס הכנסה לשכירים, המחשבון הינו אחד והתוצאה המתקבלת הינה סכום המס שינוכה מהשכר.

מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית:

* מדרגה זו אינה קבועה בפקודת מס הכנסה, אולם עפ"י סעיף 121ב לפקודה, אדם שהכנסתו השנתית עלתה על 651,600 ש"ח (54,300 ש"ח לחודש), יהיה חייב במס של 3% נוספים בנוסף על מדרגת המס הרגילה (47%) ולכן שיעור המס יעמוד על 50%.

מדרגות המס להכנסה שאינה מיגיעה אישית

למי שמלאו 60 שנה במהלך שנת המס או לפניה, מדרגות המס (בכל שנת המס) יהיו זהות למדרגות על הכנסה מיגיעה אישית (ראו בטבלת מס הכנסה הקודמת).

למי שטרם מלאו לו 60 שנה, מדרגות המס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית הן:

מחשבון נקודות זיכוי

המס המחושב לפי מדרגות המס אינו המס הסופי בו חייב הנישום. לאחר חישוב המס לפי מדרגות המס מופחתים ממנו הזיכויים ובראשם שווי נקודות הזיכוי.

נקודת זיכוי היא הפחתה (זיכוי) מגובה מס הכנסה על ההכנסה החייבת, הניתנת על פי מאפיינים אישיים המצדיקים הקטנה של נטל המס. על פי החוק במדינת ישראל, נקודת זיכוי היא סכום "המקוזז כנגד המס לאותה שנה".

נקודות הזיכוי של כל עובד נקבעות בדרך כלל לפי הפרטים אותם הוא ממלא בטופס 101. במקרים מעטים נדרש אישור של פקיד השומה.

ערך נקודת זיכוי מתעדכן בתחילת כל שנת מס בהתאם לשינוי במדד המחירים לצרכן בשנה הקודמת.

הזכאות לנקודות זיכוי נקבעת בחוק. רשימת המוטבים ניתנת על פי פרמטרים אישיים. 

בין הזכאים לנקודות זיכוי ניתן למצוא:

תושב, נוער, חיילים, סיום לימודים לתואר אקדמי, עולה חדש, אישה, אישה עם ילדים, אב לילד פעוט, משפחה חד-הורית, תשלום מזונות, בן זוג שאין לו הכנסות ועוד.

נקודות הזיכוי מביאות תועלת רק למי שהכנסתו גבוהה במידה שהמס עליה גדול או שווה לגובהן של נקודות הזיכוי. זאת משום שנקודות הזיכוי מקטינות את המס לכל היותר עד אפס. 

לדוגמא, תושב ישראל שהכנסתו עד כ-4,900 ש"ח לחודש, נהנה מ-2.25 הנקודות הניתנות לתושב ישראל ואלה מביאות את המס החל עליו לאפס ולכן לא יפיק תועלת מנקודות זיכוי נוספות שלהן הוא זכאי.

מהי עמלת סליקה?

עמלת סליקה היא עמלה שנגבית על ידי חברת הסליקה, ישירות מבית העסק. 

כאשר הלקוח משלם לבית העסק בכרטיס אשראי, סכום העסקה הכולל עובר לבית העסק, אך עבור שירות הסליקה גובה חברת הסליקה עמלה.

סכום העמלה מחושב כאחוז מסוים מסכום העסקה, אחוז זה נקרא עמלת סליקה.

עלות עמלת סליקה עשויה לנוע בין כ- 0.8% עבור בתי עסק גדולים שהיקף הסליקה החודשי שלהם גבוה לבין כ- 2.4% (ויותר) עבור בתי עסק קטנים, הסולקים מעט יחסית. נתון זה משתנה כמובן מחברה לחברה.

כחלק מהניסיונות לצמצם את פערי עלויות הסליקה בין בתי עסק גדולים לקטנים, הושג הסכם בין ארגון "להב" המייצג את העסקים הקטנים בישראל לבין חברת ישראכרט לפיו תופחת עמלת הסליקה לבתי עסק קטנים לכדי ממוצע חודשי של כ- 1.1%.

בנוסף לכך, שני מותגי האשראי היקרים יותר, דיינרס ואמריקן אקספרס, הפחיתו את העמלה לכדי מחצית, עד לשנת 2020 בהדרגה.

כיוון שדיינרס ואמריקן אקספרס חולשים על אחוז מאוד קטן בשוק כרטיסי אשראי הם נהנים ממה שנקרא "הגנת ינוקא", הפוטרת אותם מכללי התחרות בשוק האשראי. 

יחד עם זאת, חברות האשראי הסולקות בפועל את מותגי האשראי הללו הינן שתי חברות האשראי הגדולות, כ.א.ל וישראכרט, החולשות על כ- 60% מנתח שוק האשראי בישראל.

למה גובים את עמלת הסליקה?

בזמן הסליקה מבוצעות בדיקות רבות ע"י החברה הסולקת, ראשית מבוצעות בדיקות לגבי תקינות הכרטיס:

– האם הוא גנוב?
– האם הוא חסום?
– האם יש ללקוח את הכסף בחשבון הבנק שלו?

בנוסף במידה ויש בעיה בחיוב הלקוח, חברת הסליקה יודעת להגן על בית העסק (כל חברה לפי התנאים שלה) ולבטח את העסקה כנגד חיובים שאינם תקינים.

בעבור כל הפעולות האלו, חברת הסליקה דורשת תשלום בדמות של עמלת סליקה.

למי משלמים עמלת סליקה?

ישנן מספר אפשרויות דרכן ניתן לסלוק כרטיסי אשראי בעסק, מתוכן יש שתי אפשרויות עיקריות. הראשונה היא הדרך המוכרת יותר, בעזרת חברות אשראי והשניה דרך מאגדי אשראי.

חברות אשראי

הדרך הוותיקה לסליקת אשראי, שהיתה כמעט היחידה עד לפני מספר שנים, היא סליקה באמצעות חברות האשראי.

דרך זו מצריכה פניה לאחת מהחברות (ויזה כאל, max או ישראכרט) לקבלת הצעה, חתימה על הסכם ופתיחת חשבון סולק. 

התהליך ארוך יחסית, בין כמה ימים לכמה שבועות, משום שהוא דורש חתימה על מסמכים ואישור חברת האשראי אך סליקה עם חברת אשראי יכולה להשיג לכם עמלה אטרקטיבית. לדוגמא, עמלת סליקה ישראכרט ועמלת סליקה ויזה נעות בין 1.2% ל 1.6%.

עסקים קטנים יתקלו בקושי מול חברות האשראי מכיוון שלרוב הן גובות עמלות מינימום, כך שגם אם אתם לא סולקים בכמות גדולה, עדיין תשלמו מידי חודש מינימום עמלות.

כמו כן, ברוב המקרים, על מנת לסלוק יש גם צורך בגורם מתווך שנקרא חברת סליקה, המבצעת למעשה את החיבור הטכני לחברות האשראי ומאפשרת את תהליך הסליקה עצמו.

גם לחברות הסליקה יש תשלום חודשי (כמה עשרות שקלים בחודש או יותר), מה שמוסיף עלות לסליקה דרך חברות האשראי והופך אותה לפחות כדאית עבור חלק גדול מהעסקים הקטנים.

התחברות לחברת האשראי כן יכולה להתאים לעסקים הסולקים בהיקף גדול ומקבלים עמלת סליקה נמוכה מהחברות.

שימו לב! לחברת האשראי יש יכולת לסרב לפתיחת התיק עבור העסק שלכם, במידה והעסק נכלל ברשימה "השחורה" של תחומי פעילות שהיא לא מוכנה לסלוק.

מאגדי סליקה 

עסקים קטנים אשר סליקה דרך חברות האשראי אינה משתלמת עבורם, יכולים לבחור באופציה הנוספת – לסלוק אשראי בעזרת מאגדי סליקה.

מאגדי סליקה הן למעשה חברות שהופכות לגוף המקשר בין העסק לחברת האשראי, הן עובדות מול חברת האשראי במקומכם ועמלת הסליקה הממוצעת שתקבלו תנוע בין 1.4% ל 2.5%.

מאגד הסליקה המוכר בעולם הוא חברת PayPal, המבצעת סליקה בשביל הלקוחות שלה מול חברות האשראי הבינלאומיות, אין עלויות חודשיות קבועות אך מדובר בעמלה גבוהה יחסית לכל עסקה. 

ישנם גם מאגדי אשראי ישראלים, שהיתרון המרכזי בעבודה איתם הוא בכך שהם מאפשרים עמלות טובות יותר מ-PayPal וחיבור מהיר של העסק לסליקת אשראי, תוך יום-יומיים.

מעבר למהירות ההתחברות היתרון בשימוש במאגדי סליקה הוא בכך שהם מציעים מסלולים ללא מינימום עסקאות ועמלות. כך שאם יש לכם רק מספר עסקאות בודדות בחודש, תשלמו עמלה רק על אותן עסקאות.

לכן שימוש במאגדי סליקה הוא פתרון מצוין כאשר אתם לא מעוניינים להתחייב מראש למינימום עמלות סליקה.

עוד פרט שחשוב לזכור לגבי שתי אפשרויות הסליקה הוא כי הוצאות סליקה הן כמובן הוצאה מוכרת לעסק, כך שתוכלו להגיש אותן ולקבל החזרים מרשות המיסים, מה שמקטין את עלויות השירות עבורכם.

מהי ארגונומיה?

ארגונומיה (מיוונית: ארגו = עבודה, נומוס = חוק) או הנדסת אנוש זהו מדע העוסק בקשרי הגומלין בין העובד וסביבת עבודתו, על מנת ליצור סביבת עבודה בטוחה, נוחה ויעילה.

כפי שאמרנו קודם, מטרת הארגונומיה למשרד היא לשפר את נוחות המשתמש, לשמור על בריאותו ולהגביר את התפוקות בעבודה.

מטרה זו מושגת על ידי למידת סביבת העובד, הבנת הצרכים האישיים שלו, תכנון תחנת העבודה כך שתתאים ליכולות ומגבלותיו של כל עובד וביצוע השינויים הנדרשים להשגת תנאים פיזיים ופסיכולוגיים הולמים עבורו.

בעלי עסקים רבים הרוצים לשפר את המצב של החברה שלהם מבחינת תפקוד כוח האדם, נותנים כיום דגש על תחום הארגונומיה. 

על פי מחקרים, ניתן להפחית את ימי המחלה שהעובדים לוקחים, את הפציעות שהם סובלים מהן ובאופן כללי לגרום להם להיות יותר יעילים בזמן שהותם במשרד.

בעידן של היום, כאשר המחשבים כבר מזמן השתלטו על חיינו ומקומות העבודה מבוססים על עבודות מחשב למיניהן, ושולחן הסלון הפך למשרד ביתי, ארגונומיה בעבודה הכוללת תכנון נכון של העמדה במשרד או  ארגונומיה בבית זה ממש בגדר חובה.

מהי ארגונומיה פיזיולוגית וכיצד היא פועלת?

ארגונומיה פיזיולוגית עוסקת במבנה גוף האדם, תפקודו ותגובתו לעומס פיזיולוגי ופסיכולוגי.

ממדי גוף, החזקת חומרים, מבנה סביבות עבודה, דרישות עבודה וסיכונים הנגרמים מחזרות, רעידות, כוחות ותנוחות של הגוף הגורמות ללחץ ובעיות בשרירים ובשלד.

שהייה ממושכת בישיבה מול המחשב הפכה לנורמה. כדי לשמור על הבריאות, חשוב להתאים את סביבת העבודה ובעיקר את הכיסא, השולחן ועמדת המחשב לממדי המשתמש. 

חשוב לבחור כיסא מתכוונן המאפשר התאמה מרבית לממדי האדם היושב. 

על הכיסא להתאים לגובה האדם ולגובה שולחן העבודה, כך שיאפשר ישיבה נוחה ותמיכה מלאה לכפות הרגלים. 

גובה שולחן מיטבי צריך לאפשר לכיסא עם היושב עליו להיכנס מתחתיו.

הנה כללי ארגונומיה שעל כל עובד היושב ברוב שעות היום סביב עמדת העבודה לאמץ:

 מושב הכיסא

• עומקו כ-5 ס"מ
• קצר מאורך הירכיים
• מרופד בחומר מונע הזעה והחלקה

מה זה תשלום מקדמות מס הכנסה

כל עסק שהכנסותיו גדולות מסך ההוצאות שלו מחויב לשלם מס בעבור רווחיו השנתיים.

רווחים שנתיים, מחושבים בסוף כל שנת עסקים (1 בינואר עד 31 בדצמבר) ומדווחים למס הכנסה במהלך השנה העוקבת לה.

משמעות הדבר היא כי רק לאחר הכנה והגשה של הדו"ח השנתי ניתן לחשב את הסכום המדויק אותו חייב העסק לרשויות המס.

אך רשויות המס אינן מעוניינות לחכות לסוף השנה על מנת לקבל את התשלומים המגיעים להן ולכן, עבור כל עסק מבוצעת הערכה לגבי רווחיו העתידיים.

תשלום מס הכנסה במקדמות מס הינו תשלום חד חודשי או דו חודשי, כאשר התשלום עבור כל שני חודשים יבוצע באמצע החודש העוקב (לדוגמא: תשלום דו חודשי עבור חודשים ינואר-פברואר ישולם עד ל-15 בחודש מרץ וכן הלאה).

תשלום מקדמות מס הכנסה לעצמאי דומה לתשלום ששכיר משלם למס הכנסה דרך תלוש המשכורת שלו.

לאחר פתיחת התיק והרישום במס הכנסה, נשלח לבעל העסק פנקס מקדמות המכיל שוברי תשלום באמצעותם על בעל העסק לדווח על מחזור העסקאות (ללא מע"מ) בתקופת הדיווח, ולשלם את המקדמות על פי השיעור שנקבע בפנקס.

את שיעור המקדמות יש לחשב מתוך ההכנסות (הסכומים שנרשמו בכל הקבלות שהוציא בעל העסק מאז הדיווח האחרון) ולא מתוך הרווחים (הכנסות בניכוי הוצאות).

תשלום מס הכנסה בהתאם למקדמות שנקבעו בפנקס המקדמות על ידי מס הכנסה, מהווה מקדמה על החשבון בלבד. שיעור המס הסופי יקבע לאחר הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה.

כיצד קובע מס הכנסה את סכום המקדמות

קביעת אחוזי תשלום המס עבור כל עסק נעשית ברוב המקרים על פי הרווח השנתי עליו דווח בשנה הקודמת.

בשיטה זו, אחוזי המס ששולמו עבור הרווח המדווח בעבר יהיו האחוזים אותם יידרש העסק לשלם במקדמות המס במהלך השנה הנוכחית.

במקרים בהם מדובר בשנת הפעילות הראשונה של העסק נקבעים אחוזי המקדמות על פי האחוז המקובל בענף בו פועל העסק.

על בעל העסק להגיש לפקיד השומה הצהרה על המס המשוער שהוא עשוי להתחייב בו עם התשלום הראשון של המקדמות.

בעל עסק שלא קיבל פנקס מקדמות תוך חודש מיום הודעתו לפקיד השומה על פתיחת העסק צריך לפנות למשרד השומה לבירור העניין.

כמובן שבכל שנה הרווח משתנה וביצועי העסק משתנים, ולכן חשוב להיות כל הזמן "עם אצבע על הדופק" ולשים לב לשינויים המתרחשים בעסק העלולים להגדיל או להקטין את הרווח השנתי.

למרות תשלום המקדמות במהלך השנה, יש לזכור כי את ההתחשבנות הסופית עם מס הכנסה (כזכור מס הכנסה משולם חודשית אך מחושב על בסיס שנתי), יערוך העסק עם הגשת הדו"ח השנתי.

לאחר הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה תתבצע שומה סופית ויתברר אם הסכום ששילם בעל העסקאות באמצעות מקדמות מס הכנסה מכסה את גובה המס שעליו לשלם.

החישוב הסופי יכלול גם ניכויים מס הכנסה אשר שילם בעל העסק על ידי לקוחותיו.

במידה ולא, יהיה עליו להשלים את היתרה למס הכנסה ואף מחויב בריבית והצמדה.

אם יתברר שהסכום ששילם באמצעות המקדמות עלה על גובה המס שהיה עליו לשלם, הוא יקבל החזר ממס הכנסה בתוך 90 ימים מיום הגשת הדו"ח השנתי.

מה המטרה של תשלום מקדמות

תשלום מקדמות נועד להגן על המדינה מצד אחד ולהקל על תזרים המזומנים של בעל העסק מהצד השני. 

כשם ששכיר משלם את מס ההכנסה שלו מידי חודש, כך גם העצמאי צריך לשלם את מקדמות מס ההכנסה מידי חודש (או חודשיים) וזאת כיוון שרשות המיסים אינה מעוניינת לקבל את הכסף רק בסוף השנה משיקולי ניהול תזרים המזומנים של המדינה. 

בנוסף חוששת המדינה כי העצמאי לא ישים כסף בצד בסוף השנה לתשלום המס ולכן דורשת את תשלום המיסים באופן שוטף ובכך מקלה עליו בניהול תזרים המזומנים של העסק. 

שינוי של גובה מקדמות המס 

אמנם רשות המיסים קובעת את אחוז המקדמות, אך צריך לזכור כי בעל העסק מכיר את ההתנהלות שלו בצורה הכי טובה. 

אם בעל העסק סבור ששיעור המקדמה שנקבע לו גבוה יותר מסכום המס שיגיע ממנו בשנת המס, למשל בעקבות ירידה משמעותית בהכנסות הצפויות של העסק, באפשרותו לבצע עדכון מקדמות מס הכנסה אצל פקיד השומה באזור העסק בעזרת הגשת בקשה מנומקת להקטנת שיעור המקדמה.

ניתן לבקש ממס הכנסה להקטין את אחוז המקדמה או לבטלה בכלל וזאת על ידי הגשת בקשה מפורטת ומנומקת המתארת את הסיבות לבקשה ולצרף מסמכים להוכחת הטענה.

אם הבקשה מבוססת ומנומקת, סביר שפקיד השומה יענה לבקשה וישלח פנקס מקדמות מתוקן.

חשוב לציין כי במידה ובעל עסק ביקש להקטין את המקדמות, ובדו"ח השנתי יתברר ששילם פחות מס ממה שהיה צריך לשלם, יצטרך לשלם את ההפרש בצירוף הצמדה וקנס.

לכן עדיף לעשות זאת על ידי מייצג שבדק את הספרים של העסק וקיבל החלטה האם כדאי לעשות זאת.

כיצד משלמים מקדמות מס

את שוברי המקדמות ניתן לשלם באחת מהדרכים הבאות:

באמצעות הפקת שובר תשלום מקדמות מס הכנסה מיוחד שאפשר להזמין במשרדי מס הכנסה ולשלם בעזרתו בבנק הדואר ב 15 לחודש העוקב.

ניתן אף לשלם מוקדם יותר בשיק דחוי ואף רצוי לאור התור בסניפי הדואר ב- 15 לחודש.

אפשרות נוספת היא דיווח מקדמות מס הכנסה באופן מקוון באתר של מס הכנסה באמצעות כרטיס אשראי.

עצמאים המנהלים את העסק בעזרת תוכנות הנהלת חשבונות דיגיטליות כמו איזיקאונט, יכולים לעקוב באופן שוטף אחר ההכנסות וההוצאות ומקבלים סיכום מדויק של המקדמות שיש לשלם ובכך מונעים טעויות והפסדים אפשריים.

בנוסף, ניתן בעזרת מערכת איזיקאונט לשלם מקדמות מס הכנסה ישירות מתוך דו"ח המקדמות בתוכנה אשר מתעדכנת אונליין בכל פעילות העסק.

מהו עסק קטן?

עסקים קטנים הינה קטגוריית עסקים בבעלות פרטית אשר מספר העובדים שבה או מחזור המכירות אינו מוגדר כגדול.  

העסקים הקטנים והבינוניים מהווים למעלה מ-90% מסך העסקים בכל הארצות.

הקטגוריה עסקים קטנים ובינוניים מוגדרת באופן שונה במדינות שונות. בחלק מהמדינות ההגדרה היא בהתאם למספר העובדים, בחלקן בהתאם לגודל המחזור העסקי ובאחרות בשילוב של שני הנתונים. 

כל זאת בתנאי שהם עסקים עצמאים ואינם חלק (כמו חברת בת לדוגמא) מתאגיד אחר.

עם זאת, למונחים "עסק זעיר", "עסק קטן" ו"עסק בינוני" אין הגדרה אחת מוסכמת ומקובלת ברמה הבינלאומית. 

כמו כן, אין פרמטרים אחידים בין המדינות לשם הכרעה בשאלה מהו עסק זעיר, קטן או בינוני וההגדרות עשויות להסתמך על מספר העובדים בעסק, המחזור או המאזן של העסק, היקף האשראי שניתן לו ועוד. 

בחלק מהמדינות, מעבר לעמידה בקריטריונים של גודל, עסק ייחשב קטן או בינוני רק אם הוא עצמאי או מופעל בידי בעליו. 

ההבדלים בהגדרות בין מדינות עשויים לנבוע בין השאר מפערים של ממש בגודל הכלכלה ובחוזקה ומהבדלים תרבותיים וחברתיים. 

יש מדינות שבהן ההגדרה קבועה בחקיקה, ואילו באחרות, ובהן ישראל, אין הגדרה בחוק וקובעים אותה משרדי הממשלה הרלוונטיים, הגוף הלאומי הממונה על הסטטיסטיקה או הגופים העומדים בקשר עסקי עם העסקים (כגון בנקים ונותני אשראי).

ההגדרות משמשות לא רק לצורכי סטטיסטיקה אלא בעיקר כדי לייעד אמצעי סיוע שונים לקטגוריות שונות של עסקים.

בישראל החלה ההכרה בחשיבותם של עסקים קטנים ובינוניים רק בשנות השמונים של המאה ה-20 ובראשית שנות ה-90 החלה מגמה של עידוד עסקים קטנים ובינוניים. 

מה ההגדרה לעסק קטן בישראל

בישראל סוגים שונים של עסקים מבחינת הגדרות, החל מהגדרות גודל המשפיעות על היבטים כמו מחויבויות הרגולטוריות ועל אפשרויות מימון שניתן לקבל, דרך הגדרות שונות הנוגעות למיסוי ועד הגדרות התאגדות המשפיעות על המבנה המשפטי והרגולטורי של עסקים.

עסק זעיר

חברה או עוסק שאינו מעסיק עובדים ומחזור מכירותיו עד חצי מיליון שקל בשנה.

עסק קטן

חברה או עוסק המעסיק אחד עד ארבעה עובדים ומחזור מכירותיו נע בין חצי מיליון ל-5 מיליון שקל בשנה.

מבחינת הבנקים המסחריים, "עסק קטן" הוא תאגיד אשר מסר לבנק הרלוונטי דו"ח שנתי, כאשר מחזור העסקים של עסק כזה צריך להיות עד 5 מיליון ש"ח לשנה. 

עסקים קטנים שלא ימסרו דו"ח מתאים גם לשנה העוקבת לאחר ההגדרה עסקים קטנים יהפכו אוטומטית לעסקים גדולים.

יש לכך השפעה על יוקר וסוג העמלות, על היקף ההלוואות שניתן לקבל ועל זמינותם של שירותים בנקאיים שונים. 

הדו"ח השנתי שעל תאגידים אלו להגיש לבנק צריך לכלול דו"ח כספי מבוקר ע"י רו"ח, דו"ח שנתי למס הכנסה, דו"חות למע"מ הכוללים כיסוי לשנת מס מלאה וכן אישור חתום על ידי רואה חשבון לגבי הנתונים השונים.

עסק בינוני

חברה או עוסק המעסיק מעל חמישה עובדים ומחזור מכירותיו עולה על 5 מיליון שקל בשנה.

ההגדרה של עסק בינוני רלוונטית בעיקר תחת הגדרות משרד התמ"ת/הכלכלה ואין בפועל הגדרת עסק בינוני בבנקים המסחריים. 

עסק בינוני נחשב עסק המעסיק בין 50 עובדים ל-250 עובדים, כאשר יש גם הגדרה של מחזור עסקים עד 15 מיליון ש"ח לשנה.

לרוב, עסקים קטנים ובינוניים נחשבים יחד כמגזר כלכלי חשוב ומרכזי למשק, מבחינת הלוואות, סיוע ופרויקטים שונים. אך יש פרויקטים המחייבים להיות עסק בעל מחזור מסוים או מקורות מימון/סיוע המחייבים להיות מוגדרים עסק בינוני.

עסק גדול

מבחינת המדינה, עסק גדול הוא תאגיד המעסיק מעל 250 עובדים ועם מחזור של מעל 15 מיליון ש"ח. 

גם לבנקים יש הגדרה רשמית של עסק גדול, המשפיעה גם היא בעיקר על עמלות, דרישות של הבנק וזמינות שירותים בנקאיים שונים.

בבנקים, עסק גדול הוא תאגיד רשום שלא מסר לבנק דו"ח שנתי המצהיר כי מחזור העסקים שלו אינו עולה על 5 מיליון ש"ח לשנה או תאגיד המסר דו"ח המציג כי מחזור העסקים השנתי של התאגיד הינו מעל 5 מיליון ש"ח. 

הגדרת עסקים גדולים רלוונטית גם לחברה אשר כל בעלי המניות שלה הינם "עסקים קטנים" אחרים, בלי קשר למחזור פעילותה העסקית.

מעבר להגדרת עסקים על ידי הבנקים ועל ידי משרד הכלכלה, יש הגדרות נוספות שיש להכיר:

• עוסק פטור: לעסקים קטנים מאוד, עד מחזור של 100,491 ש"ח (נכון לשנת 2021), עסקים אלו לא גובים מע"מ ולא מתקזזים על המע"מ ששילמו.
• עוסק מורשה: עסקים (לאו דווקא תאגידים) המחויבים לגבות מע"מ ולהגיש דו"חות מע"מ תקופתיים. יכולים להתקזז על תשלומי מע"מ.
• חברה בע"מ: תאגיד, ישות משפטית נפרדת מבעליה, לחברה רשימת מחויבויות גדולה יחסית ותשלום אגרות שונה, מיסוי עפ"י מס חברות.
• שותפות: צורת התאגדות בין כמה שותפים, שונה מחברה מבחינה משפטית ומבחינת מיסוי.
• מלכ"ר: עמותות, מוסדות ללא כוונת רווח – לא מתאים לעסקים שמהותם רווח כספי.

מה צריך לדעת לפני שפותחים עסק קטן

ראשית, במידה וברצונכם לפתוח עסק קטן, תמצאו בבלוג שלנו מדריכים רבים בהם תוכלו לקבל מידע מפורט ביותר לגבי נושאים מגוונים: מי החייבים להירשם כעוסקים במע"מ? היכן נרשמים? מהם המסמכים שעליכם להביא בעת רישום? מה לגבי הקמת שותפות? רישום החברה, מהו "עוסק פטור"? מי חייבים במע"מ? לפי מה נקבע המס? הגשת הדו"ח השנתי ומידע חשוב נוסף.

רישום כעצמאים במוסד לביטוח לאומי

חובה על כל בעל עסק חדש, גם אם מדובר בשותפות, להירשם כעצמאי במוסד לביטוח לאומי ולמלא דו"ח רב שנתי. 

החובה להירשם בביטוח לאומי חלה מיד עם פתיחת העסק או התחלת העיסוק. ניתן לפתוח תיק באמצעות אתר המוסד לביטוח לאומי.

קבלת רישיון עסק

ישנם כ-90 סוגי עסקים בישראל אשר הינם עסקים "טעוני רישוי", כלומר עסקים הזקוקים לרישיון לצורך הפעלתם, לפי חוק רישוי עסקים, תשכ"ח – 1968. 

עסקים אלו מחייבים רישוי מיוחד הקשור בקבלת אישורים מרשויות רבות נוספות כמו: כיבוי אש, איכות הסביבה, בריאות ועוד. לכן רצוי לפני התחלת התהליך לפנות לקבלת ייעוץ מתאים.

באתר משטרת ישראל תוכלו לברר איך מקבלים רישיון עסק, לראות תרשים זרימה שממחיש לכם את כל הפעולות שעליכם לעשות ברשות המקומית (רשות הרישוי) ובמשטרה כדי לקבל את רישיון העסק ולקבל נהלים והנחיות לרישוי עסקים.